Autor: SIS Management

Sinteză fiscală conform Legii nr. 239/2025 și OUG nr. 89/2025

Începând cu 1 ianuarie 2026, intră în vigoare o serie de modificări legislative cu impact semnificativ asupra societăților comerciale și persoanelor fizice, introduse prin Legea nr. 239/2025 și OUG nr. 89/2025.

Aceste schimbări vizează în mod direct:

• regimul microîntreprinderilor;
• impozitul pe profit și impozitul minim pe cifra de afaceri;
• dividendele și împrumuturile dintre firmă și asociați/administratori;
• capitalul social al SRL-urilor;
• obligațiile privind e-Factura, punctele de lucru și plățile electronice;
• impozitarea veniturilor persoanelor fizice.

Articolul de mai jos reprezintă o sinteză practică, destinată informării și conformării fiscale a clienților SISGRUP.

1. Microîntreprinderi – noul regim fiscal din 2026

1.1. Pragul de încadrare

Începând cu 1 ianuarie 2026, plafonul maxim pentru încadrarea ca microîntreprindere este de:

• 100.000 euro, echivalent în lei la cursul BNR de la închiderea exercițiului financiar precedent.

Depășirea acestui plafon în anul 2025 determină trecerea obligatorie la impozit pe profit în anul 2026.

1.2. Cota de impozitare

Prin OUG nr. 89/2025:

• se elimină definitiv cota de 3%;
• rămâne o singură cotă de impozitare: 1%, aplicabilă doar dacă sunt îndeplinite condițiile legale.

2. Impozitul pe profit – elemente-cheie

2.1. Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)

Pentru contribuabilii vizați:

• în anul fiscal 2026, cota IMCA este 0,5%, într-o formulă ajustată;
• aplicarea este temporară, până la 31.12.2026 (sau anul fiscal modificat care se încheie în 2027).

2.2. Cheltuieli și avantaje acordate asociaților

OUG nr. 89/2025 majorează impozitul de la 10% la 16% pentru anumite venituri din alte surse, în special:

• bunuri sau servicii acordate asociatului în interes personal;
• cheltuieli personale suportate de societate;
• tranzacții cu asociații realizate peste nivelul pieței.

3. e-Factura – clarificări importante

• termenul de transmitere în sistemul RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la emitere;
• în relația B2C, dacă persoana fizică nu furnizează CNP sau cod fiscal:
  • factura se emite utilizând 13 cifre de zero.

4. Capitalul social – obligații noi pentru SRL-uri

4.1. Corelarea capitalului social cu cifra de afaceri

Conform Legii nr. 239/2025:

• dacă cifra de afaceri netă depășește 400.000 lei, capitalul social minim trebuie să fie 5.000 lei;
• pentru SRL-urile nou-înființate, capitalul social minim este de 500 lei.

4.2. Termene de conformare

• majorarea capitalului social se face până la finalul exercițiului financiar următor celui în care plafonul a fost depășit;
• societățile existente au un termen general de maximum 2 ani pentru conformare;
• nerespectarea obligației poate conduce la dizolvarea societății, la cererea unei persoane interesate sau a ONRC.

5. Dividende și împrumuturi între firmă și asociați

5.1. Restricții privind distribuirea dividendelor

Dividendele pot fi distribuite doar dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• pierderile contabile reportate sunt acoperite;
• rezervele legale sunt constituite;
• activul net este de minimum 50% din capitalul social.

5.2. Restricții privind împrumuturile

• dacă se distribuie dividende trimestriale, firma nu poate acorda împrumuturi către asociați sau afiliați până la regularizarea anuală;
• dacă activul net este sub 50% din capital:
  • nu pot fi restituite împrumuturile primite de la asociați sau administratori.

Încălcarea acestor reguli poate atrage:

• amenzi între 10.000 și 200.000 lei;
• răspundere solidară pentru obligațiile fiscale restante.

6. Punctele de lucru cu salariați – obligație fiscală distinctă

Orice punct de lucru care are cel puțin un salariat:

• trebuie înregistrat fiscal la ANAF, nu doar la ONRC;
• presupune administrarea separată a obligațiilor salariale.

Neînregistrarea reprezintă risc major în cazul unui control fiscal.

7. Dividende și persoane fizice – ce se schimbă din 2026

• impozitul pe dividende crește la 16%, începând cu 01.01.2026;
• există impact indirect asupra încadrării la CASS, în funcție de cumulul veniturilor.

8. Obligația de acceptare a plăților electronice

Se consolidează obligația firmelor de a accepta plăți electronice, cu excepții limitate pentru societățile care operează exclusiv prin conturi bancare.

9. Recomandări operaționale pentru antreprenori

Pentru a evita riscurile fiscale și administrative, recomandăm:

• verificarea capitalului social și a activului net;
• analiza împrumuturilor existente cu asociații;
• planificarea atentă a dividendelor;
• verificarea tuturor punctelor de lucru cu salariați;
• revizuirea politicilor privind cheltuielile personale suportate de firmă.

Întrebări frecvente – Q&A 2026

Depășesc 100.000 euro în 2025. Mai pot fi micro în 2026?
Nu. Depășirea plafonului în 2025 duce automat la impozit pe profit în 2026.

Mai pot retrage bani din firmă ca împrumut?
Doar în limitele legii. Există restricții clare dacă distribuiți dividende sau dacă activul net este sub 50%.

Ce se întâmplă dacă nu majorez capitalul social?
Risc de sancțiuni și, în final, dizolvarea societății.

Am un punct de lucru cu un singur angajat. Trebuie declarat fiscal?
Da. Obligația există chiar și pentru un singur salariat.

Dividendele sunt mai taxate din 2026?
Da. Impozitul pe dividende este de 16%.

Pentru analiză individuală și implementarea măsurilor de conformare, echipa SISGRUP vă stă la dispoziție.